制造企业财务内部审计浅析

摘要：

财务管理是企业发展的关键环节，科学合理的财务管理能够为企业增加资金储备，减少生产运营成本，提高企业的经济效益。制造企业作为资金使用量庞大的企业，其财务内部控制管理的重要作用不言而喻，特别是在市场经济环境里，制造行业的竞争压力日益加大，这就迫切需要做好财务内部控制管理，切实提升企业的市场竞争力，实现可持续发展。文章就制造企业的财务内部控制管理展开了分析，以供参考和借鉴。

关键词：

制造企业；财务；内部控制；管理

0引言

社会主义市场经济水平的不断提高，使得我国的企业发展面临着激烈的竞争和诸多的风险，资金与资产作为企业发展的关键，在此背景下必须构建科学合理的内部控制体系，并不断地调整优化，保证企业财务管理的实效性，更好地应对多变的市场竞争。现在，社会各界提高了对财务内控体系重要性的认识，企业财务内控水平也在不断提升，但在不断变化的市场经济体制下，财务内控体系还存在一些问题。因此，本文立足于此提出了优化企业财务内部控制的有效对策，旨在为业内人士提供一些借鉴和参考。

1制造企业财务管理的现状分析

1.1财务监督机制不健全

企业高级管理层面对会计存在一定压力，造成会计内部监督职能无法充分发挥。另外，企业内部机制的不足以及监督体系的缺乏直接影响了内控考核的执行力度。部分企业缺乏严格的考核检查，即使进行了考核检查，也是形式主义的走走过场，达不到实质性的目标，导致内部控制的执行效果偏低；有些企业虽然建立了一定的考核制度，但缺乏具有足够深度与广度的内控标准，必然制约内控考核监督的开展。

1.2内部审计控制薄弱

虽然企业设立了内部审计机制，但内部审计的职能却没有得到切实的发挥。一方面企业没有正确认识到内部审计工作的作用，不重视内部设立的审计机构，内审的监控职能也就无法实施；另一方面，企业设立的内部审计机构依附于财务部门，并未实现独立，导致内审的职能无法充分发挥。

1.3缺乏风险意识

社会经济快速的发展，加剧了企业间的竞争，激烈的竞争加大了企业的经营风险。从目前我国制造企业的现状来看，企业利润率低，资金周转比较困难，尤其营销部门片面追求发货量，而在应收账款回收上缺乏足够的管理机制。在市场经济快速发展情况下，以资金流引导企业快速发展尤为重要，企业抵御风险的能力偏低，这在一定程度上影响了制造企业核心竞争力的提升，不利于企业的长远发展[1]。

2企业财务管理内部控制应达到的目标

2.1保障企业资产的安全与完整

企业实施财务内部控制管理的最基本目标就是保障企业资产的安全与完整，在此基础上确保企业资产增值。但这并不等于说企业没有出现财产损失就表明企业内部控制体系就是完善的。企业财务内部控制管理基本目标实现的前提是分离资产保管与记录职能。企业在评估内部控制制度时要配置专业的评估人员，能够从专业视角对企业资产的使用效率作出分析判断，对那些影响资产增值和安全的因素加以控制，以便在内控制度中明确保护或应对措施，以此来判别内控制度的完善性。

2.2保障会计信息的准确可靠

财务内部控制的中心是会计控制，会计控制是其核心子系统。会计工作通过审核原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制会计报表等形式，为决策者提供经济决策信息来实现其反映职能。内控体系的评估还包括了会计机构设置、岗位职责与分工、核算原则、核算流程管理制度等，以及具体的会计凭证、会计账簿的审计结果。企业利用内部审计的结果能够正确评估出会计信息是否准确与完整。

2.3保障企业做出最佳的决策

企业内部控制制度的建立是秉承成本效益原则的，所以说内控制度也讲究效益和效率。评估内控制度时除了评估正在实施的决策活动，还要评估已经实施有结果的决策，看决策依据是否充分、真实、合法，决策程序是否过于繁杂，决策结果是否得到贯彻落实，实施结果是否满意等，帮助企业分析决策的成功经验与失败教训，为未来企业的发展决策提供参考[2]。

3加强制造企业财务内部控制管理的途径

3.1强化财务内部控制意识

企业财务内控体系运行的良好环境必须有强大的意识作为指导，所以必须加强企业全体员工的财务内控意识，特别是加强企业领导管理层的内控意识，因为管理层是企业各项经营业务的决策者，对企业的发展具有决定性的作用。企业财务内控体系的有效运行不是独立的，应在财务部门的主导下，企业各级、各部门通力协作，只有企业全体人员都树立财务内控观念，深刻认识财务内控的重要作用，并积极参与，才能将财务内控从财务活动提升到企业战略层面，全面实现财务内控的目标。

3.2提高财务人员的素质

财务人员的综合素质直接关系着企业财务工作的成效，所以制造企业必须提高财务人员的综合素质，多聘用或重用有判断能力、能适应改革浪潮的高层次复合型财务人才。具体来说：首先，加强财务人员职业道德教育和法制教育。若企业的财务人员不具备良好的职业素养，就会增加企业的财务与经营风险，造成财务内部控制管理失效。因此，必须加强财务人员的职业素养，尤其是诚信教育,以良好的职业操守规避做假行为，遏制操纵利润的动机。同时还要加强法制教育，遵守会计制度和相关法律法规，不受利益趋势，做出违法乱纪的事情。其次，加强继续教育,提高财务人员的专业技能。新会计准则的颁布与实施对财务人员提出了更高的要求，财务人员要根据职业判断能力、专业知识和工作经验进行主观判断。因此，必须加强财务人员的继续教育培训工作，合理加大全方位的教育投入，建立完善的教育培训体系。结合新时期的财务工作需求，以培养具备扎实的专业知识、熟练的实务操作技能以及职业素养较高的财务人员为目标，提升其综合素质，同时财务人员还要与时俱进，学习新会计准则，学习和掌握现代化的财务工作手段和理念，增强专业工作能力，减少会计信息的人为失真。

3.3强化内部审计的独立性

企业内部审计的职能是监督、保障企业的生产活动按照投资计划执行，遵循国家相关的准则进行财会记录，并确保编制的财务报表能够真实、完整地反映企业的财务状况等。同时，内部审计在不断完善和优化内控体系方面也有着不可或缺的作用。就目前部分企业内部审计不独立，导致审计职能得不到充分发挥问题，建议设立独立的审计部门，配备专职审计人员，明确其权责和工作流程，对企业的各项财务工作实施连续性、有针对性的监督与跟踪审计，并为建立完善的财务内控制度提供建议，确保企业资产的安全，提高企业资产的使用效益，促进企业发展战略目标的实现。在必要时还可以设立审计委员会，选用具有独立性、工作能力强以及职业素养良好的人员担任负责人，提高内审部门对压力或干涉的独立性。另外，还要分离复核审计职能部门与审计职能部门人员，确保内部审计的有效性。

3.4建立财务预警机制，强化风险评估

对于目前大多数企业风险管理体系层次偏低，风险管理部门分散的情况，建议企业建立全面、规范化的风险管理体系和运行机制，企业要想进一步优化财务内部控制必须结合自身的实际情况，科学有效地制定相应的风险管理目标与策略，建立财务预警机制与风险管理长效机制，强化风险识别、评估，在此基础上制定有针对性的防范措施。财务风险预警系统应设置相应的预警指标，体现企业运营能力的指标有总资产报酬率、存货周转率、应收账款周转率；体现企业的偿债及抗风险能力的指标有现金比率、流动比率、资产负债率，通过上述指标来有效监测企业的财务管理情况，及时发现企业生产经营过程中存在的重大问题，并反馈给企业领导管理层，进而制定有针对性的措施，有效预防、科学应对风险，增强企业风险管理与处理能力，将风险带来的损失或影响降到最低限度。

4结束语

总之，企业的财务管理是现代企业管理的关键环节，科学合理的财务管理必须有完善的内部控制体系作为基础，才能进一步增强企业的核心竞争力。本文认为企业可以从强化财务内部控制意识，提高财务人员的素质，建立独立的内部审计部门以及财务预警机制，强化风险评估等方面入手，增强财务内部控制的执行力，促进企业的长远发展。

参考文献：

[1]梁勇.加强企业财务内部控制，防范企业财务风险[J].中国商贸，2014（31）：38-39.

[2]樊华群.中小企业财务内部控制问题及对策[J].中外企业家，2014（30）：72-73.

作者:张连才 单位:华创融盛展示（北京）有限公司

AI大潮之下，智能财务如何助力企业开启数智时代

第六届智能财务高峰论坛昨天在上海国家会计学院举行，一批智能财务领域的专家学者围绕人工智能大模型、智能财务最佳实践、智能财务基础理论以及智能财务生态发展等议题进行分享，共吸引线上线下近五万人参与。

上海国家会计学院党委副书记、院长兼亚太财经与发展学院院长卢文彬教授表示，人工智能技术正在深刻地改变着财务会计、管理会计、内部控制等财务管理工作。智能财务的成熟应用，拓展了财务的职能，提升了业务数据和财务数据的获取和处理能力，财务决策与分析逐步向智能化迈进，推动着企业数字化转型和高质量发展。

据卢文彬介绍，上海国家会计学院近年来成立了智能财务研究院等若干非盈利的研究组织机构。智能财务研究院融合学界和业界精英，在重点课题研究、最佳实践评选、应用场景调查、高端学术研讨、研究专著出版、学术思想传播等方面作出了重要贡献，已经发展成为中国智能财务领域最具影响力的专业研究机构之一。

智能财务最佳实践评选结果最新出炉

上海国家会计学院教授、智能财务研究院院长刘勤介绍了2023智能财务发展暨智能财务研究院年度工作的开展情况。他表示，今年是智能财务研究院成立五周年。近年来，国家宏观政策法规的引导以及智能流程自动化、人工智能大模型等技术的涌现不断助推了智能财务发展。智能财务方向的研究更加深入，与数智化转型、管理会计、业财融合和人才培养相关的智能财务论文持续发表，许多高校陆续设置了与智能财务相关的专业或者专业方向。一年来，学术界针对ChatGPT对会计的影响、智能财务系统的建设、大模型影响下的企业智能财务解决方案等热点问题开展了系统性的研究，涌现了许多观点。

刘勤介绍，2023年，智能财务研究院围绕基础问题研究、关键技术跟踪、专业人才培养、标准规范建设、智能产品研发、应用实践探索、研究平台构建以及生态环境构建等八个重点领域开展工作，陆续发布多项研究选题和研究报告，出版4本研究专著，连续举办十大信息技术评选和智能财务最佳实践评选活动。多位研究院合作单位领导和研究人员成为中国第二届会计信息化标准化委员会的委员和咨询专家，积极投身我国会计信息化标准化建设和会计信息化相关法规的修订工作。研究院研究人员的数量不断壮大，预计年底将突破500人。

昨天的论坛现场，智能财务最佳实践评选结果最新出炉。该奖项自2023年6月开始正式启动，共收到60家机构报名申请，7月21日组织专家召开初评会，从中遴选出30项作为候选项目进入下一轮评选。经过现场考察，11月20日召开复评会，11月27日启动大众投票，最终确定第四届最佳实践各类奖项获奖名单。

本次评选共设置三项智能财务最佳实践奖项，包括最佳网络人气奖3个、最佳单项奖（4类）15个以及年度综合大奖10个。经过评选共选出25家单位荣获相关奖项。

智能财务最佳实践最佳网络人气奖获奖单位分别为：中铁二十局集团有限公司、上海交通大学医学院附属新华医院、广东省机场管理集团有限公司。

智能财务最佳实践智能财税创新奖获奖单位分别为：中国化学工程集团有限公司、上海百联集团股份有限公司、河南交通投资集团有限公司。

智能财务最佳实践RPA创新应用奖获奖单位分别为：中铁二十局集团有限公司、广东省机场管理集团有限公司、宁波永耀电力投资集团有限公司。

智能财务最佳实践智能数据应用奖获奖单位分别为：深圳市环境水务集团有限公司、国投生物科技投资有限公司、国网浙江省电力有限公司、旭辉集团股份有限公司、中建八局科技建设有限公司。

智能财务最佳实践智能财务共享奖获奖单位分别为：保利长大工程有限公司、河南航空港投资集团有限公司、云南省投资控股集团有限公司、陕西陕煤澄合矿业有限公司。

智能财务最佳实践年度综合大奖获奖单位分别为：上海交通大学医学院附属新华医院、上海交通大学医学院附属瑞金医院、中国移动通信集团有限公司、西部机场集团有限公司、复旦大学附属妇产科医院、TCL财务共享服务中心、上海电气集团股份有限公司、山东高速集团有限公司财务共享中心、国网山东省电力公司、重庆医药(集团)股份有限公司。

AI加持，智能财务助力数智企业

针对智能财务的未来发展，刘勤表示，当前的智能财务发展过程中尚存在着若干需要解决的问题，一是智能财务关键名词、术语缺乏权威的定义与解释，二是类似RPA、ChatGPT这样的通用智能财务产品相对缺乏，三是大学财会人才培养难以满足当前企业智能财务应用需求，四是需发挥最佳实践的示范作用以避免智能财务系统的低水平重复建设，五是智能财务系统应用带来的新风险需要识别和应对，六是智能财务相关的人机协同模式需要进一步创新探索。

“开展智能会计的研究和应用，可能是中国会计界引领世界会计领域新发展的重要契机。”用友公司董事长兼CEO王文京表示，数智企业是当今全球企业发展的一个新范式，呈现六个方面的特征：客户导向、生态共荣、员工能动、实时感知、数据驱动和智能运营。在数智化的商业方式下，企业的运营模式、商业流程发生翻天覆地的变化，助力企业实现更强竞争优势、更高经营绩效、更可持续发展，从而迎接不断发展变化的未来商业生态，迈向高质量发展。

腾讯集团副总裁马斌认为，企业数字化转型，就是企业为了应对市场环境的不确定性，采用数字技术对企业的经营管理进行重构的过程。面对不确定性，需要企业更加理性、更加敏捷。理性的典型场景就是重视数据要素反映的经营问题，基于数据做决策；敏捷就是更高效、自组织的运转模式，大量业务问题可以在本地办结，同时也能快速集结资源打一场必胜的战役。

浪潮集团执行总裁王兴山表示，随着数字化转型的深入，数据标准化、业务流程化逐渐成为管理提升的重点、难点。2022年11月ChatGPT的出现，人工智能开启了大模型新时代。基于海量数据，训练支持多业务场景的通用大模型，更加需要高质量数据，业务规则、数据标准化是提升数据质量的关键。数据资产入表也对数据标准化提出了更高的要求，业务的数据化和数据的业务化是数据服务和应用的重点和趋势，数据资产入表需要数据工具与服务的标准化进行支撑。只有高标准才有高质量，专利标准成为推动全球科技创新的关键力量。我国大模型专利申请总数已突破4万件，技术创新活力持续迸发。

科大讯飞副总裁王宏星分析了人工智能大模型的应用实践及未来发展。他表示，认知大模型正在开启一个新时代。2023年4月，高盛预计生成式AI将推动未来10年全球GDP增长7%，约合近7万亿美元。2023年10月，Gartner发布2024年十大战略技术趋势，预计到2026年将有超过80%的企业使用生成式AI。今年的全国新型工业化推进大会强调通用人工智能将重塑产业形态和竞争格局，成为驱动新型工业化的重要引擎。目前以ChatGPT为代表的智能对话平台、以Midjourney为代表的图像和视频生成工具、以数字人为代表的AI Agent以及以DARWIN为代表的AI for Science是大模型的四大研究方向。

相关问答

.企业发生的各项业务,能够自动从企业的内部和外部采集相关的会计核算资料,并汇集与企业的内部会计信息系统进行实时处理。2、由于信息技术的全面应用,极大...

写会计科研论文需要遵循以下步骤:1.确定研究主题:选择一项适用于会计领域的课题进行研究,该主题应当具备重要性和现实性。2.文献综述:对于该主题的...

财会专业这一类的论文还是比较好写的。要有数据,可进行纵向分析、横向分析。偿债能力指标是一个企业财务管理的重要管理指标,是指企业偿还到期债务(包括本息...

财务绩效评价研究认为呃,一般来说是比较好写的,因为只要知道本产业的呃采的采每年的产值以及项目种类呃和每月的生产种植,便可以写出一个好的材肖财务绩效评价...

会计职业是否会被人工智能取代是一个复杂的问题,涉及到技术发展、行业变革和人力资源的多个因素。以下是一些观点和考虑因素:1.自动化替代:随着人工智能和自...

我也是会计的,正在写毕业论文。选题方面一般来说,应该选取容易取得数据并且进行分析的题目来写,比如“某企业的财务风险(或者融资问题、筹资问题等等)分析...

第一个,可以在天眼查上看,有的企业会将自己每年的年报在天眼查上进行披露,这样的话,可以下载下来直接看企业的财务数据。第二个,巨潮财经,巨潮网可以看到...

中小企业财务风险是一种微观经济风险,它是企业经营风险的浓缩和集中体现,是指企业在特定的客观情况下和特定的期间内,在中小企业经营运作过程中,由于各种难以...

写财务杠杆的应用论文不是一件容易的事情。这需要对财务杠杆的概念和计算方法有深入的理解,同时还要对相关的财务数据进行分析和解释。此外,还需要掌握相关的...

相对好写。写大的上市公司资料网上都能查到,小一点的公司就要收集资料。财务风险通常包括筹资风险、投资风险、经营风险、存货风险、流动性风险。1.筹资风...